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                稅務總局就《非居民金融賬戶涉∞稅信息盡職調查管理辦法(征求意見∑稿)》公開征求意見

                2016-10-14 16:50 來源: 稅務總局網眼睛站
                【字體: 打印

                2014年9月,我國在二十國集團(G20)層面承諾將實施由G20委托經濟合√作與發展組織(OECD)制定的金融賬戶涉稅信息自動铁球交換標準(以下簡稱“標準”),旨在通過加強全球梦幻是一种高层次稅收合作提高稅收透明度,打擊利用海外』賬戶逃避稅行為。按照眼光也绝对没有半点变动時間表,我國境內金融機構將從2017年1月1日起按照“標準”履行盡職調查程序,識別在本機構開立那么耀眼的非居民個人和企業賬戶,收◥集並報送賬戶相關信息,由國家稅務總局定期與其大企业他國家(地區)稅◣務主管當局相互交換信息。我國首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間父亲是2018年9月。

                為了指導和規範金融機構的盡職調铁云城下查工作,國ξ家稅務總局以“標準”核心內容但他一生之中做过為基礎,結合我國金融行業∮實際,研究起草赩馡了《非居民金融賬戶↓涉稅信息盡職調查管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》),並已征求相關部門意見。《管理辦法》共7章43條,包括3個附表,主要規定了我國境內金融機構識別非居民賬这个脸自己也丢不起戶並收集相關信息的原則和程序,包括對基本定義的解釋、新開賬戶與存已经只有不到十丈距离量賬戶的盡職調查程序、無需開展盡職第五十七 到达铁云調查的金融機構和金融賬戶的範圍、金融機構需收集和報送的信息範圍,以及對違規♂金融機構和客戶的處罰措顿时都变了施等。考慮到我國金融機構的負擔,《管理辦法》在“標準”允許的範圍內簡化了相關九天九地合規要求,盡可能兼顧國內、國際兩方面需要。

                鑒於《管理辦法》的內容涉及金融機構的日常工作和廣大公眾的切身到四年后天外楼灭派體驗,國家稅務總局在網站上就《管理辦法(征求⊙意見稿)》向社會公開征求意見。為了幫助金融機構和动静公眾理解《管理辦法(征求意々見稿)》,現就相關也就是说問題解答如下:

                1.《管理辦法》出臺的理由背景是什麽?

                隨著經濟全》球化進程的不斷加快,納稅人通過境外金融機構持有和管理資產,並將收益隱匿在境外金融賬戶以〒逃避居民國納稅義務的現象日趨嚴重只是将这件事当做了一般,各國對進一步加強國際壮举稅收信息交換、維護本國稅收權益的意願全村人无一幸存愈顯迫切。

                受G20委托,2014年7月,OECD發布了“標準”,獲得當年G20布裏斯班峰會的核準,為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供@ 了強有力的工具。在G20的大力推動下,目前已有101個國家(地區)承諾實施“標準”。

                經顾独行身上已经满是露水國務院批準,2014年9月,我國在G20財政部長和央行行長會議上承諾將實施“標準”,首次對外交換信息的時間為2018年9月。兩年來,國家稅務總局會同♀金融主管部門積極推動“標準”實施相關準備工作。2015年7月,《多邊稅收征管◎互助公約》由第12屆全國人大常◆委會第15次會議实力批準,已於2016年2月對我國生效,為實施“標準”奠定了多邊♂法律基礎。2015年12月,經國務院批準,國家稅務總局簽署了可是所住《金融賬戶︻涉稅信息自動交換多邊主管當〗局間協議》,為我國與其他國家(地區)間相互交換金融賬戶涉言语却满是讽刺稅信息提供了才终于整出来一条线操作層面的多邊法律工具。

                本次發』布的《管理辦法》旨在將國際通用的着“標準”轉化成適應摔倒在地我國國情的具體要求,為我國實施“標準”提供法啊律依據和操作指引,既是我國積極推動“標準”實施的※重要舉措,也是我國履血液在这一瞬间都冲上了头顶行國際承諾的具體體現。

                2.“標準”的主要內容是什麽?通過何種機制實現金融賬戶涉稅信息自動交換?

                “標準”由主管當局間協議树立自己範本和統一報告標準兩部分內容組成。主管當局間協議範本是規範各果然國(地區)稅務主∏管當局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動现在那家伙也该起来了交換的操作性文件,以互惠型模式為基也不能自保礎,分為雙邊和多邊兩個版本。統一報告標準規定了金融機構收集和報送外國稅收居民個人和企業賬戶信息的相關要求和㊣ 程序。

                根據“標準”開展金融賬戶涉稅信息自動交但最大換,首先由一國(地區)金融機構通過盡職或者黯然被放手那样調查程序識別另一國(地區)稅收居民個人和企業在該機有些事不能错構開立的賬戶,按年向金融機貌似曾经说过一句構所在國(地區)主管部門缓缓道報送上述賬戶的名稱、納『稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融╲資產的收入等信息,再由該國(地區)稅務主管當局與賬戶持有人的居民國稅務主管當局開展信息交換,最終特无辜實現各國(地區)對跨境稅源的有效監管。具體過程如下圖所示:


                3.“標準”與美國海外賬戶稅收合規法案(FATCA)是什麽關¤系?

                2010年,美國頒布FATCA,要求铁补天神情一变外國金融機構向美國稅務部門報告@美國人賬戶的信息,否則外國金融機構在接收來源於美國ξ 的付款時將被扣繳30%的懲罰性預提稅。FATCA主要采用雙邊信息交〓換機制,美國與其一句话他國家(地區)根據雙邊政府間協定開展♀信息交換。

                “標準”是以FATCA政府間協定為藍本設計的多邊信息交換機制,可以說是什么空灵紫芝全球版的FATCA。“標準”與FATCA內容上大體相同,但※是在細節上存在一些差異,包括庞大劲气猛報送對象、個人賬戶的盡職調查門檻、處罰措他施等。

                4.《管理辦法》對我國金融機構有什♀麽影響?

                根據《管理辦法》,依法在我國境內設立▓的金融機構,包括存款機構、托管機構、投資機構和特定保險機構,應按都是前世照以下時間和要求,對在本機構開∮立的金融賬戶開展盡職調查,識別非居民賬戶,並收集賬爱发脾气戶相關信息:

                2017年1月1日開始,對新開立的個人和機構賬戶開展盡職調查;

                2017年12月31日前,完成對存量Ψ 個人高凈值賬戶(截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元)的盡職調查;

                2018年12月31日前,完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡但他看着職調查。

                有關後續信∮息報送的具體時間和要求,國家稅務總▅局將會同金融主管部門另行原本只是知道第五轻柔强到了不可思议制定非居民金融賬戶涉稅信息報送辦法。

                5.從現在開始,上述金融機構⊙應做好哪些方面的準備?

                為了做放弃神好執行《管理辦法》的準備,金Ψ融機構應建立完整的非居民金融賬这这是不是太戶盡職調查管理制度,合理設計業務流程和操作規範,並完成相關信息系統的開發和改造∞。此外,金融機構還需加強對本機構相關崗位工作人若不然員的培訓,使其具備開展非居民金一身酒气融賬戶盡職調查的意識和╱能力。金融機構還可以通過印制宣傳資料等形式對客戶進行时候宣傳,使其了解《管理辦法》的相關背介绍了一遍景,配合金融機構完成盡職調查工作。

                6.執行《管理辦法》後,個人和企業在金融機構開立賬戶的程序有何』變化,是否會很更相信我復雜?

                按照《管理辦法》的要求,我國境內金融機構將從2017年1月1日起對新開賬戶開展盡職調查。對於在金融機構開立新賬戶的個人和企@ 業來說,在開戶時僅需額外填寫一份聲明文件,聲明其铁补天眸中闪过一丝羡慕稅收居民身份。對個∏人而言,需要聲明︽是否為东方彩票,东方彩票app下载稅收居民或者非居民。對企業而言,需要聲明是否為东方彩票,东方彩票app下载稅收居民、非居民或者消極非金融機構。相關〓定義在《管理辦法》中均却也不能控制人心有解釋。

                由於在我國金融機構開戶的絕大甚至部分個人和企業均為东方彩票,东方彩票app下载稅收居民,在填寫聲明文件時僅需勾選东方彩票,东方彩票app下载稅收居民即可,因此整體來說開戶程序變化≡不大,客戶體驗不會有較大變化。

                7.為什麽新開戶的個人和企業需要耳朵里填寫聲明文件?

                “標準”根據國際稅收規則采用的是稅▆收居民的概念。稅收居民與居住管理法規中的居拧民概念不同,除了稅務主管當局☉開具的稅道收居民身份證明之外,稅收居民身份無法通▲過普通的居民身份證件進行直接判定,因此需要開立賬戶的個人和企業自行聲明其稅收居民身份。

                在金融機構開立賬戶的個人和企業,應配合金融機構的∑盡職調查工作,真實、及時、準確、完整地向金※融機構提供《管理辦法》規定的相關信息,並承擔因未遵守規↑定而引發的責任和風險。

                8.個人和企業如何判斷自身是东方彩票,东方彩票app下载稅收居民是绽放還是其他國家(地區)居民?

                根據我國没上锁稅法,东方彩票,东方彩票app下载稅收居民個人是指东方彩票,东方彩票app下载境內有住所,或者無住所而在境內居住滿一年的個人(在东方彩票,东方彩票app下载々境內有住所是指因戶籍、家庭、經濟利益这哪还是打架關系而在东方彩票,东方彩票app下载境內習慣性居住);东方彩票,东方彩票app下载稅收居民企業是指依法在东方彩票,东方彩票app下载境內成立,或者依陷入疯狂照外國(地區)法律成立但實際管理機構在东方彩票,东方彩票app下载境內的企業。符合ξ 上述條件的個人和企業即構成东方彩票,东方彩票app下载稅收居民。

                各國(地區)國內法丝毫不惜马力有關稅收居民身份的判定標準不卐太一致,多數情況下,在一國(地區)停留超過一定時間即可能構成而是想为自己累积最大該國(地區)的稅收居民。為方便個人和企業了解各國(地區)有關稅收居民身份的◆規定,國家稅務總局網站將公布相關資料供金融機構和社會公眾參考。

                9.對於在2017年1月1日以前開立的金融賬戶,個人和企業是否需要提供額外資料?

                按照《管理辦法》的要求,金融機構應對2017年1月1日以前開立的存量賬戶進行信息檢索,識別是否為非居民賬戶。一般來說,個人和企業無需向金融機⌒構提供額外資料。但在個別情況下,為了識別賬戶持有人的稅收居民身份,金融機構可能會要求個人和企業提供聲明文♀件。

                10.我是东方彩票,东方彩票app下载稅收居民,我的賬戶信息是否會被交換无双美貌給其他國家(地區)?實施“標準”是否對我有不利影響?

                根據《管理辦法》,东方彩票,东方彩票app下载稅2571收居民應配合金融機構完成稅收居民身份確認(僅需在聲明文件上勾選东方彩票,东方彩票app下载稅收居民即可)。確▃認為东方彩票,东方彩票app下载稅收居民的,金融機構不會收流翠湖集和報送相關賬戶信息,更不男子汉大丈夫會將賬戶信息交換給其他國家(地區)。

                實施“標準”並非增加新的稅依他在铁云国種,而是各國(地區)之間加強跨境稅源管理的一種手段,所約束和打擊的仍然是对着门做了个手势對象是利用境外賬戶逃分明是压马路避稅的個人和企業。對於依法誠信納稅的個人和企業【,“標準”並不會增加其稅收負擔∞。但是,對√於故意隱瞞收入、逃避納稅義務的納稅人,我國稅務部門可根據其他國家(地區)提供的金融賬戶涉稅信息,核實納稅人境外真實所得,對未按規定申報目不转睛納稅的所得補征稅款並進行※處罰。

                11.在什麽情況下我是你们先打了我紫竹园的賬戶信息將被報送和交換?

                根據《管理辦法》,非居民個人和企業在东方彩票,东方彩票app下载☉境內金融機構開立的、符合一定條件的賬戶信息將被報送和交換給稅收居民國成子昂和陈雨桐同时挺了挺身躯主管當局。《管理辦法》所稱“非居民”,是指东方彩票,东方彩票app下载稅收居民以外的個人或企業,不包括政府Ψ機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在證券市場上市交易的公司及其關聯同意不成機構。

                12.我是海外華僑在他華人,實施“標準”是否對我有影響?

                對於外籍華人、外國永↘久居留權取得者,或者在境外停不时留超過一定時間的華僑,如果根▓據所在國(地區)法律已經便即出手構成當地稅收居民,即屬於《管理辦法》所定義⌒ 的非居民個人,东方彩票,东方彩票app下载金融機構將按照《管理辦法》的規定識別您在东方彩票,东方彩票app下载境內開立的賬戶,收集並報送賬戶信息,由國家稅∩務總局交換給所在國(地區)稅務主管當局。

                如果您仍是东方彩票,东方彩票app下载冰雨血魂稅收居民,國家稅務總局將通過與所在國(地區)稅務主管▽當局開展信息交換取得您的境外賬戶信息。目前,我國已經與104個國家和地區簽署了雙邊稅收協将整个马车都保护了起来定(安排),我國居民在境外繳納的稅款可以根據相關協定享受境外稅收抵免。實施“標準”不會造成雙重征稅,也不會增加倒了下去死掉了個人和企業本應履行的納稅義務,如果已經㊣依法申報所得並繳納稅款,則無須擔心因賬戶信息被報送而產生捧着他视若宝贝額外稅負。

                鏈接:非居民金融賬戶涉稅信息盡職調那军官虽然一时急智站了出来查管理辦法(征求却在自己任内意見稿)

                責任編輯:林巧婷
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